Реформа НДФЛ для собственника: что предлагает законопроект № 617-9

Стадия законопроекта и когда он может вступить в силу

Законопроект № 617-9 внесён Правительством 30.09.2026, ответственный комитет - по бюджету и налогам, рассмотрение в первом чтении запланировано на 29.10.2026 (карточка законопроекта в СОЗД). Чтобы стать законом, проекту нужно пройти три чтения в Госдуме, одобрение Совета Федерации, подпись Президента и официальное опубликование. До этого любые цифры из него - предложение, а не норма.

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 нормы об НДФЛ вступают в силу по истечении месяца после официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Налоговый период по НДФЛ - календарный год. В нашем прочтении это значит, что новые правила заработают с 01.01.2027 только при опубликовании закона не позже 30.11.2026, а при более позднем опубликовании старт может сдвинуться. Эту формулировку нужно перепроверить по итоговому тексту закона.

Для собственника отсюда следует простое правило: решения, которые зависят от реформы, готовятся сейчас, а принимаются по фактическому тексту закона, а не по заголовкам новостей.

Что меняется по тексту проекта

Ниже - сравнение действующих правил и предложений проекта. Действующие нормы приведены по НК РФ на 21.10.2026 (ст. 210, 217, 224), предложения - по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 (СОЗД).

Слова «по общей шкале до 22%» не означают, что весь доход облагается по 22%. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 ставка 22% применяется только к части совокупного дохода свыше 50 млн руб. в год, ниже работают ступени 13, 15, 18 и 20% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Отдельно напомним об уже действующем изменении: с 01.01.2026 выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО приравнена к дивидендам, и льгота 5 лет на неё не распространяется (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это не часть законопроекта, но его учитывают в тех же решениях.

Почему дивиденды по проекту ложатся поверх зарплаты

Главное изменение для собственника - не сама шкала, а порядок её применения. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 налог по зарплате и большинству других доходов считается без дивидендов и процентов по вкладам, а ставка для дивидендов определяется с учётом всех остальных доходов. Проще говоря, дивиденды ложатся поверх зарплаты, продажи имущества и других доходов года и чаще попадают на верхние ступени шкалы.

Условный пример, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: налоговый резидент получает зарплату 3 млн руб. в год. При дивидендах 30 млн руб. налог с них сейчас составит 4,45 млн руб., а по проекту - 5,60 млн руб. При дивидендах 100 млн руб. - 14,95 млн руб. сейчас против 20,66 млн руб. по проекту.

Если смотреть на рубль прибыли компании, совокупная нагрузка на верхней ступени - налог на прибыль 25% (ст. 284 НК РФ) и НДФЛ с остатка - сейчас составляет 36,25%, то есть 25% плюс 15% с остатка, а по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 составит 41,5%. Это условный пример, а не расчёт для конкретной ситуации.

Есть расхождение в прочтениях: часть комментаторов считает, что дивиденды и зарплата по-прежнему будут считаться отдельно. Текст проекта на 21.10.2026 этого не подтверждает, но именно этот пункт стоит перепроверить в редакции ко второму чтению.

Что правда, а что слух

Вокруг проекта много заголовков, которые опережают текст. Сверка ниже сделана по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 и по карточке проекта в СОЗД.

Практическое правило для чтения новостей: если в заголовке написано «закон», а в тексте нет даты подписания и номера федерального закона, речь идёт о проекте.

Решения собственника до принятия закона

Реформа не требует резких действий, но делает цену нескольких решений заметной. Каждое из них остаётся обычным законным решением собственника со своими условиями и своими последствиями.

• Распределять ли прибыль текущего года до 31 декабря или оставить её в бизнесе. Дата получения дохода в виде дивидендов - дата выплаты (ст. 223 НК РФ), поэтому значение имеет дата перечисления, а не дата решения. Условия прежние: решение участников, проверка запретов Закона об ООО и реальная потребность бизнеса в деньгах. Забирать всю прибыль ради ставки - не стратегия, если бизнесу эти деньги нужны.
• Когда продавать долю или её часть. Значение имеют срок владения, лимит льготы и дата вступления закона в силу.
• Как распределить выплаты по годам. Ступени шкалы и лимит льготы считаются за год, поэтому крупные выплаты и сделки планируют с учётом календаря, а не одной датой.
• Соотношение зарплаты и дивидендов. Если дивиденды по проекту ложатся поверх зарплаты, расчёт этой пары нужно сделать заново.
• Где держать личную ликвидность. По проекту банки становятся налоговыми агентами по вкладам: меняется порядок уплаты, а не сам факт налога.

Общее для всех этих решений одно: налог - важная, но не единственная часть расчёта. Деньги, выплаченные из бизнеса раньше срока, перестают работать в обороте, а сделка с долей, проведённая ради даты, может пройти на худших условиях. Поэтому каждое решение стоит проверить двумя вопросами: принял бы собственник его без реформы и что он теряет, если закон примут в другой редакции или позже.

Что перепроверить после второго чтения

Ко второму чтению текст законопроекта может измениться, и обычно именно поправки второго чтения меняют детали. После него стоит перепроверить пять вещей: порядок расчёта ставки для дивидендов - поверх других доходов или отдельно; сохранение льготы 5 лет и лимита; правила для вкладов; ставку для нерезидентов; дату вступления норм об НДФЛ в силу. Условные примеры в этом разделе обновляются после каждого чтения.

Порядок действий собственника

1. Записать свои доходы за текущий и следующий год по видам: зарплата, дивиденды, продажа имущества и долей, проценты по вкладам.
2. Отметить, какие из них зависят от решения собственника по сроку: распределение прибыли, сделки с долей, крупные выплаты.
3. Проверить срок владения долями и лимит льготы по продаже долей на ближайшие годы.
4. Посчитать с налоговым консультантом два варианта по каждому решению: по действующим правилам и по тексту законопроекта.
5. Отделить решения, которые нужны бизнесу независимо от налога, от решений, которые имеет смысл принимать только после принятия закона.
6. Вернуться к расчётам после второго чтения и после официального опубликования закона.