Деньги из бизнеса: законные способы получать деньги из своей компании

Какой вопрос на самом деле решает собственник

Вопрос «как забрать деньги из компании» звучит как один, но за ним стоят несколько решений. Сколько денег нужно лично собственнику в этом году. Сколько бизнес может отдать без ущерба для оборотного капитала, кредитов и планов. По какому основанию деньги переходят из компании к человеку и как это основание выглядит в документах.

Деньги на счёте ООО принадлежат обществу, а не участнику, даже если участник один. Поэтому любое движение денег от компании к собственнику должно иметь юридическое основание: решение о распределении прибыли, трудовой договор, договор займа или аренды, сделку с долей. Если основания нет или оно не соответствует сути платежа, вопросы задают налоговая и банк, а сама выплата может получить другую квалификацию с доначислениями.

Поэтому разумный порядок обратный привычному: сначала понять, какой канал соответствует реальной роли собственника в компании, и только потом считать налог. Собственник-директор, собственник-кредитор и собственник-арендодатель - это разные роли с разными правилами и разными документами.

Законные каналы: навигатор по вариантам

Ниже - основные законные каналы, по которым деньги приходят к собственнику. Налоговые ставки в таблице сознательно не приводятся: они зависят от суммы, статуса и других доходов собственника, и их сверяют с Налоговым кодексом на дату выплаты.

Последняя строка отличается от остальных: продажа части доли платит собственнику из стоимости бизнеса, а не из прибыли года. Это отдельное решение, о нём - в разделе о прибыли и капитале. Остальные каналы связаны с текущими деньгами компании и конкурируют с её потребностями: каждый рубль, выплаченный собственнику, не работает в обороте.

Дивиденды или зарплата: что сравнивать

Самый частый выбор собственника-директора - платить себе зарплату, дивиденды или сочетание того и другого. Сравнивать здесь стоит не одну ставку НДФЛ, а полную нагрузку по каждому пути. Для дивидендов это налог на прибыль компании и НДФЛ собственника. Для зарплаты - НДФЛ и страховые взносы, при этом зарплата относится к расходам и уменьшает налогооблагаемую прибыль компании.

Кроме налога, у зарплаты и дивидендов разные последствия, которые часто весят больше самой суммы налога.

• Регулярность. Зарплату платят ежемесячно независимо от результата, дивиденды - только из прибыли и только по решению участников.
• Пенсия и стаж. Зарплата формирует пенсионные права и страховой стаж, дивиденды - нет.
• Партнёры. Если участников несколько, дивиденды по общему правилу делятся пропорционально долям, а зарплата платится за работу конкретного человека.
• Соответствие сути. Зарплата должна соответствовать функциям и рынку; дивиденды не подменяют оплату труда, а оплата труда не подменяет дивиденды.
• Плохой год. В убыточный год зарплата остаётся обязательством компании, а дивидендов не будет.

Сочетание зарплаты и дивидендов собственник определяет на год вперёд и пересматривает, когда меняется закон или результаты бизнеса. Обсуждаемая реформа НДФЛ меняет именно эту развилку, подробности - в разделе о реформе.

Как часто забирать прибыль

Закон об ООО позволяет принимать решение о распределении прибыли раз в квартал, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Закона об ООО). Срок выплаты определяет устав или решение участников, но он не может быть больше 60 дней со дня решения. Частота - это не только удобство, это вопрос о том, сколько денег должно оставаться в компании между выплатами.

Квартальные выплаты дают собственнику ровный поток денег, но требуют точного учёта и понимания результата года заранее: если год закончится хуже, чем ожидалось, ранние выплаты могут оказаться слишком большими. Годовые выплаты проще и спокойнее, но собственник дольше ждёт денег. Многие выбирают промежуточный порядок: небольшие квартальные или полугодовые выплаты и основное распределение по итогам года.

Ограничение, о котором нельзя забывать: Закон об ООО запрещает распределять и выплачивать прибыль в ряде случаев, в том числе если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше в результате выплаты (ст. 29 Закона об ООО), поэтому проверка проводится перед каждым решением.

Займы между собственником и компанией

Займ работает в обе стороны. Собственник может дать деньги своей компании, а затем получить их обратно, и возврат самой суммы займа доходом не является. Компания может дать займ собственнику, и это тоже законно, но такие деньги остаются долгом, который нужно вернуть.

У каждой стороны займа свои вопросы. Если собственник дал компании беспроцентный займ, важно, чтобы договор, движение денег и учёт показывали именно займ. Если собственник взял займ у компании без процентов или под низкий процент, у него может возникнуть доход в виде материальной выгоды. Если займ годами не возвращается и продлевается без конца, налоговая может увидеть в нём скрытую выплату прибыли.

Отдельное решение - прощение займа. У него последствия для обеих сторон: у того, кому простили долг, может возникнуть доход, а у компании - вопросы по налогу на прибыль. Прежде чем прощать займ, последствия стоит просчитать с налоговым консультантом.

Займ у компании не заменяет дивиденды. Это способ на время взять деньги, которые потом вернутся в бизнес, а не способ получить доход. Если собственнику нужны деньги насовсем, честнее и спокойнее выбрать канал, который прямо предназначен для дохода: распределение прибыли, зарплату или аренду. Займ уместен, когда у собственника есть понятный источник возврата и срок, к которому он вернёт деньги.

Аренда имущества собственника

Если компания пользуется помещением, техникой или транспортом собственника, плата за аренду - законный и понятный доход. Для компании это расход, для собственника - доход, с которого он платит НДФЛ.

Налоговая здесь обычно спрашивает о трёх вещах. Соответствует ли плата рынку: собственник и компания - взаимозависимые лица, и завышенная аренда выглядит как скрытая выплата прибыли. Есть ли у аренды деловая цель: компания действительно пользуется имуществом для своей работы. Подтверждено ли пользование: договор, акт, расходы на содержание, реальное присутствие компании по адресу.

Аренда хорошо работает как постоянный доход собственника, если имущество реально нужно бизнесу. Как способ передать деньги без связи с реальным пользованием она создаёт больше рисков, чем пользы.

Порядок действий собственника

1. Определить, сколько денег нужно лично в ближайший год и сколько бизнес может отдать без ущерба для оборотного капитала и обязательств перед банками.
2. Описать свои роли в компании: участник, директор или работник, кредитор, арендодатель. Каждая роль даёт свой законный канал.
3. Для каждого канала проверить основание: решение участников, трудовой договор, договор займа или аренды. Если документа нет, оформить его до выплаты, а не после.
4. Сравнить полную нагрузку по выбранным каналам с налоговым консультантом на дату решения, с учётом всех доходов собственника за год.
5. Выбрать частоту распределения прибыли и проверять ограничения Закона об ООО перед каждым решением.
6. Записать порядок выплат в план на год и пересматривать его при изменении закона, результатов бизнеса или состава участников.

Хороший порядок выплат собственнику выглядит скучно: понятные основания, регулярный ритм и документы, которые объясняют каждый платёж без дополнительных пояснений.