Забрать прибыль до 1 января или оставить в бизнесе: расчёт для собственника

Суть решения и стадия законопроекта

Осенью 2026 года у собственника ООО или группы появился вопрос, которого раньше не было: распределить часть прибыли сейчас, пока действуют известные ставки, или оставить деньги в компании и забирать их позже, возможно, уже по новой шкале.

Сначала о статусе. На 21.10.2026 есть законопроект № 617-9: его внесло Правительство 30.09.2026, рассмотрение в первом чтении назначено на 29.10.2026 (СОЗД). Закон не принят, во втором чтении текст могут изменить, а дата вступления в силу зависит от даты опубликования. Поэтому всё, что ниже сказано о будущих ставках, - по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026, а не по закону.

Второе - о постановке вопроса. Решение о распределении прибыли не сводится к налогу. Налог - одна из трёх величин, наряду с потребностью бизнеса в деньгах и ограничениями закона. Если смотреть только на налог, решение может оказаться дороже, чем кажется: компания останется без запаса, нарушит условия кредита или испортит историю для будущего инвестора.

Для кого этот расчёт имеет значение. Если дивиденды собственника за год измеряются сотнями тысяч рублей, разница между текущими правилами и проектом невелика. Если речь о десятках и сотнях миллионов, как у собственника ООО или группы с выручкой 1-5 млрд руб., разница измеряется миллионами рублей, и решение заслуживает отдельного расчёта, а не реакции на новости.

Что сейчас и что по тексту проекта

Сейчас по НК РФ дивиденды, продажа долей, доходы по ценным бумагам и проценты по вкладам образуют отдельную совокупность баз: 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше, без сложения с зарплатой (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ на 21.10.2026). Зарплата облагается отдельно, по основной шкале от 13 до 22% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 п. 1.1 ст. 224 утрачивает силу, а дивиденды входят в единую совокупность баз со шкалой 13, 15, 18, 20 и 22%. Ступени: до 2,4 млн, 2,4-5 млн, 5-20 млн, 20-50 млн и свыше 50 млн руб. в год. Ставка для дивидендов по тексту проекта считается с учётом всех остальных доходов - зарплаты, продажи имущества и других, то есть дивиденды идут «сверху».

Дата, по которой определяется, какие правила применять, - не дата решения собрания, а дата получения дохода. Для дивидендов это дата выплаты (ст. 223 НК РФ). Решение, принятое в декабре, с выплатой в январе - это доход января.

Цена решения в цифрах: условный пример

Условный пример, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026. Собственник - налоговый резидент, зарплата 3 млн руб. в год, других доходов нет. Колонка «выплата до 31.12.2026» посчитана по НК РФ (п. 1.1 ст. 224), колонка «выплата по новой шкале» - в прочтении «дивиденды сверху». Нагрузка на рубль прибыли включает налог на прибыль 25% (ст. 284 НК РФ).

Как читать таблицу. На 30 млн руб. дивидендов разница в НДФЛ по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 - около 3,8% от суммы выплаты, на 100 млн руб. - около 5,7%. Это разовая разница в год выплаты, а не ежегодная плата за то, что деньги остались в компании.

Механика расчёта по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: налог по шкале со всей суммы доходов года (зарплата плюс дивиденды) минус налог с одной зарплаты. Для 30 млн руб. дивидендов это около 6,00 млн минус около 0,40 млн, то есть 5,60 млн руб. Чем выше зарплата и другие доходы того же года, тем выше ступень, с которой начинаются дивиденды.

Обратите внимание на второе следствие проекта: шкала считается за год. Если дивиденды по новым правилам выплачивать не одной суммой, а частями в разные годы, каждая часть ляжет на ступени своего года. Это не отменяет разницы с текущими ставками, но меняет её размер.

Отдельно о зарплате. Сейчас по НК РФ (п. 6 ст. 210) зарплата и дивиденды живут в разных совокупностях баз, и высокая зарплата не влияет на ставку по дивидендам. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 зарплата занимает нижние ступени шкалы, и дивиденды начинаются с той ступени, где она закончилась. Поэтому решение о дивидендах по новым правилам имеет смысл принимать вместе с решением о размере собственной зарплаты и премий за тот же год, а не отдельно от него.

Что стоят деньги, оставленные в бизнесе

Налоговая разница - только одна сторона расчёта. Вторая - сколько эти деньги дают компании, если остаются в ней. Здесь нет единой цифры, но есть три понятных вопроса.

Первый: заменяют ли эти деньги кредит. Если компания после распределения будет вынуждена занять ту же сумму в банке, сравните разницу в налоге с процентами, которые придётся заплатить за тот же срок. Нередко проценты за год-два сопоставимы с налоговой разницей или больше её.

Второй: есть ли у денег работа. Оборотный капитал под рост выручки, оборудование, запас на сезонность или сделку - всё это имеет свою отдачу. Если отдача денег в бизнесе выше, чем разовая налоговая разница, оставлять их в компании разумнее даже при будущем росте налога.

Третий: когда собственник вообще планирует получать эти деньги. Если прибыль будет постоянно реинвестироваться, а ценность собственник рассчитывает получить через рост стоимости доли и её продажу в будущем, ставка по дивидендам для этих денег вторична. Для продажи доли при владении больше пяти лет действует отдельная льгота в пределах 50 млн руб. в год (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 она сохраняется.

Условный пример логики без новых цифр: дистрибьютор с выручкой около двух миллиардов рублей в год держит на счетах прибыль, которую можно распределить. Если в первом квартале следующего года у него сезонная закупка и на неё придётся брать кредит, ранняя выплата сэкономит собственнику часть НДФЛ, но компания заплатит банку проценты и, возможно, комиссию. Если же сезонной потребности нет, а свободные деньги лежат без дела, аргументов оставить их в компании меньше. Один и тот же расчёт в двух компаниях даёт разные ответы, поэтому готового правила «выгодно - невыгодно» здесь нет: есть только ваш собственный бюджет денег компании на ближайшие кварталы и честная оценка, где эти деньги принесут больше.

Условия закона: когда распределение вообще возможно

Даже если решение принято по существу, Закон об ООО ставит рамки, и в конце года они особенно важны.

Решение о распределении чистой прибыли между участниками принимает общее собрание участников. Закон об ООО допускает распределение не чаще раза в квартал, раз в полгода или раз в год, а срок выплаты по решению - не больше 60 дней (ст. 28 Закона об ООО). Годовую прибыль 2026 года по итогам года до 31 декабря распределить нельзя: до 1 января речь может идти о прибыли по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев, а также о прибыли прошлых лет, если её распределение допускают отчётность и устав - этот вопрос обсудите с бухгалтером.

По общему правилу прибыль распределяется пропорционально долям участников, но устав может предусматривать иной порядок (ст. 28 Закона об ООО). Если в компании несколько участников, решение о распределении в конце года - это ещё и договорённость между ними: у каждого своя налоговая ситуация и свои планы на деньги, и то, что выгодно одному, не обязательно устроит другого.

Статья 29 Закона об ООО запрещает принимать решение о распределении и выплачивать прибыль в ряде случаев - например, если уставный капитал оплачен не полностью, у компании есть признаки банкротства или чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда либо станут меньше в результате выплаты.

По общему правилу решение общего собрания ООО подтверждается нотариально, если устав или единогласное решение участников не предусматривают иной способ. При выплате компания как налоговый агент удерживает НДФЛ, и ставка определяется на дату выплаты (ст. 223 НК РФ).

Если закон опубликуют позже 30 ноября

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 нормы об НДФЛ вступают в силу по истечении месяца после официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Налоговый период по НДФЛ - год.

Наше прочтение: старт с 01.01.2027 возможен, если закон опубликуют не позже 30.11.2026. Если публикация произойдёт позже, по общему правилу ст. 5 НК РФ применение новых норм сдвигается на следующий налоговый период. Для сравнения, прошлогодний аналог - № 425-ФЗ - был подписан 28.11.2025. Это наблюдение, а не прогноз.

Что из этого следует для решения. Первое: до опубликования нельзя с уверенностью сказать, по каким правилам будут облагаться дивиденды, выплаченные в 2027 году. Второе: решение о выплате в декабре имеет смысл готовить заранее, но окончательно принимать, когда станет понятна судьба законопроекта. Третье: если закон опубликуют позже 30 ноября, у собственника появится ещё один год по текущим правилам - и ещё одна возможность принять решение спокойно.

Важно не строить решение на одной дате. Даже если закон вступит в силу позже, тенденция понятна: по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 налог на крупные дивиденды растёт. Это аргумент не для того, чтобы распределять всё и сразу, а для того, чтобы один раз сесть и посчитать собственную потребность в деньгах на несколько лет вперёд.

Почему «забрать всё» - не стратегия

Самая частая реакция на новости о реформе - распределить максимум прибыли до конца года. С точки зрения налога это понятно, с точки зрения бизнеса - почти всегда ошибка.

• Долг. Если после выплаты компания живёт на кредитах, налоговая экономия собственника оплачивается процентами компании. В группе с выручкой в миллиарды рублей это может стоить дороже разницы в НДФЛ.
• Развитие. Деньги, изъятые из оборота в конце года, придётся возвращать в бизнес займом собственника или новым долгом, когда понадобятся под рост, сезон или сделку.
• Банк. Кредитные договоры нередко ограничивают выплату дивидендов или требуют держать определённые показатели. Крупная выплата может нарушить эти условия.
• Будущий инвестор. Покупатель доли или инвестор смотрит на историю: сколько прибыли оставалось в бизнесе, как компания финансировала рост, не было ли резкого изъятия капитала перед сделкой. Разовая крупная выплата требует объяснения.
• Закон об ООО. Выплата, после которой чистые активы станут меньше уставного капитала и резервного фонда, запрещена (ст. 29 Закона об ООО).

Поэтому разумный вопрос звучит не «сколько можно забрать», а «сколько денег бизнесу не нужно в ближайшие год-два». Эту часть и имеет смысл рассматривать к распределению, сопоставляя налог сейчас и по тексту проекта.

И ещё одно соображение. Деньги, полученные лично, тоже нужно где-то держать. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 проценты по вкладам, как и дивиденды, считаются «сверху» остальных доходов, а банки становятся налоговыми агентами. Крупная выплата, которая лежит на вкладе, сама по себе создаёт новый налогооблагаемый доход в следующем году.

Варианты решения и их последствия

Сравнение законных вариантов. Ставки «сейчас» - по НК РФ (п. 1.1 ст. 224) на 21.10.2026, ставки «по проекту» - по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 (СОЗД).

Ни один вариант не лучше других сам по себе. Выбор зависит от того, сколько денег нужно компании, есть ли у неё долг, как устроены договоры с банком и есть ли планы на сделку с долей в ближайшие годы.

На практике собственники редко выбирают крайние варианты. Чаще решение складывается из двух частей: небольшая выплата в пределах того, что бизнесу точно не понадобится, и прибыль, которая остаётся в компании под её планы. Такое решение проще объяснить банку, другим участникам и будущему инвестору, и его не придётся пересматривать, если во втором чтении текст законопроекта изменится.

Что перепроверить после второго чтения

Цифры этой статьи действительны по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026. После второго чтения проверьте: остались ли дивиденды в единой совокупности баз со шкалой 13-22% или их вернули в отдельный расчёт; сохранилось ли правило «сверху»; не изменились ли пороги ступеней 2,4, 5, 20 и 50 млн руб.; не поменялась ли формулировка о вступлении в силу и дата опубликования закона. Если изменится хотя бы одно из этого, условный пример выше нужно пересчитать, а решение о выплате - пересмотреть.

Порядок действий

Последовательность, которая помогает принять решение спокойно и в срок.

1. Посчитайте, сколько денег компании нужно на ближайшие 12-24 месяца: оборотный капитал, инвестиции, обслуживание долга, сезонный запас.
2. Проверьте ограничения: условия кредитных договоров, ст. 29 Закона об ООО, оплаченность уставного капитала, показатели отчётности на дату распределения.
3. Определите сумму, которая бизнесу не нужна. Только её имеет смысл рассматривать к распределению.
4. Посчитайте налог на эту сумму дважды: по НК РФ сейчас и по тексту законопроекта № 617-9 с учётом вашей зарплаты и других доходов года.
5. Сравните налоговую разницу с ценой денег для бизнеса: процентами по кредиту, который придётся взять, или отдачей от вложений.
6. Следите за стадией законопроекта в СОЗД и подготовьте документы собрания заранее, а окончательное решение принимайте, когда станет понятна дата опубликования.
7. Если выплата планируется до 31 декабря, заложите время на собрание, нотариальное подтверждение и перечисление: важна дата фактической выплаты.
8. Итоговый расчёт обсудите с налоговым консультантом и бухгалтером компании.