Нерезидент с долей в российском бизнесе: что меняет ставка 30%

Что меняется для собственника-нерезидента и на какой стадии проект

Законопроект № 617-9 внесён Правительством в Госдуму 30.09.2026, рассмотрение в первом чтении запланировано на 29.10.2026. Текст проекта и пояснительная записка опубликованы в карточке проекта в СОЗД. На 21.10.2026 закон не принят: его должны принять в трёх чтениях, одобрить в Совете Федерации, подписать и опубликовать, и во втором чтении текст может измениться.

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 ставка НДФЛ для нерезидентов по дивидендам и процентам повышается с 15 до 30%. Это изменение отмечают обзоры Клерка и Б1.

Для собственника доли в российском ООО это значит, что вопрос «где я провожу год» становится вопросом цены решения о дивидендах. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 к дивидендам резидента применяется шкала до 22% с учётом всех доходов, к дивидендам нерезидента - 30%. Разница в ставке, а не только сама ставка, теперь влияет на планирование выплат.

Мы не разбираем здесь, почему собственник проводит время за рубежом, и не касаемся вопросов, которые не относятся к налогу. Речь только о статусе для НДФЛ и о том, как он влияет на деньги собственника из российского бизнеса.

Что такое налоговое резидентство

Налоговый резидент - это человек, который фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ на 21.10.2026). Статус не зависит от гражданства, прописки или места регистрации бизнеса. Гражданин России, который большую часть года находится за рубежом, может быть нерезидентом, а иностранец, который живёт в России, - резидентом.

Период 12 месяцев не обязательно совпадает с календарным годом и считается скользящим. Но итоговый статус для расчёта налога за год, как правило, определяется по итогам налогового периода, то есть календарного года. Поэтому статус на дату выплаты и статус по итогам года могут различаться, и тогда налог пересчитывают.

Короткие выезды за рубеж на лечение или обучение по общему правилу кодекса не прерывают период нахождения в России, но для собственника, который регулярно проводит месяцы за границей по делам или по личным причинам, это исключение обычно не работает. Считать нужно реальные дни, подтверждённые документами.

Отдельно о подтверждении. Подтвердить статус резидента и количество дней в России обычно приходится самому налогоплательщику, а компании и банку нужны документы, чтобы применить правильную ставку. Чем крупнее выплата, тем важнее, чтобы эти документы были собраны до неё, а не после.

• Считайте дни присутствия в России по отметкам о пересечении границы, а не по ощущению.
• Смотрите на два периода: последние 12 месяцев на дату выплаты и календарный год целиком.
• Держите подтверждающие документы: компании-агенту при выплате нужно понимать ваш статус.

Дивиденды нерезидента: сейчас и по проекту

Сейчас дивиденды от российской организации для нерезидента облагаются по ставке 15% (ст. 224 НК РФ на 21.10.2026). Для резидента действует отдельная совокупность: 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). На крупных суммах ставки сейчас почти совпадают, поэтому статус для дивидендов большого значения не имел.

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 картина меняется в обе стороны. Для резидента дивиденды входят в единую совокупность со шкалой 13-22% и ложатся «сверху» остальных доходов. Для нерезидента ставка по дивидендам - 30%. Если в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и страной вашего резидентства установлена другая ставка, применять её можно только при соблюдении условий соглашения и подтверждении статуса, и это стоит проверить с налоговым консультантом до выплаты.

Условный пример, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: дивиденды 30 млн руб. Нерезидент сейчас заплатит 4,5 млн руб. (15%), по проекту - 9 млн руб. (30%). Резидент с зарплатой 3 млн руб. в год заплатит с тех же дивидендов 4,45 млн руб. сейчас и 5,60 млн руб. по проекту в прочтении «дивиденды сверху».

Это иллюстрация, а не расчёт под конкретную ситуацию. Смысл в другом: по тексту проекта разница между статусами по дивидендам становится существенной, и решение о дате выплаты связано с тем, каким будет ваш статус.

Для собственника, у которого основной доход из бизнеса приходит дивидендами, это меняет и разговор о частоте выплат. Если статус может отличаться от года к году, сроки распределения прибыли, разрешённые Законом об ООО, становятся частью планирования, а не только бухгалтерской рутиной.

Проценты по вкладам нерезидента

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 ставка 30% для нерезидентов касается не только дивидендов, но и процентов. Об этом пишут Клерк и Б1.

Для резидента по тексту проекта проценты по вкладам тоже входят в единую совокупность со шкалой 13-22%, ложатся «сверху» остальных доходов, а банк становится налоговым агентом. Необлагаемый порог для резидентов, равный 1 млн руб., умноженному на максимальную ключевую ставку за год, установлен ст. 214.2 НК РФ и по тексту проекта сохраняется.

Как будут облагаться проценты нерезидента при удержании налога банком и применяется ли к ним необлагаемый порог, нужно сверить по итоговой редакции. Если у вас есть личный резерв на вкладах в российских банках, это один из вопросов, которые стоит задать налоговому консультанту после второго чтения.

Для собственника, который держит личный резерв в российских банках и проводит большую часть года за рубежом, это означает, что по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 ставка по процентам для него - 30%, то есть выше верхней ступени шкалы для резидентов (22%). Сравнивать варианты стоит по доходу после налога, а не по ставке вклада.

Льгота 5 лет при продаже доли: только для резидентов

Доход от продажи долей и акций российских организаций при владении более 5 лет освобождается от НДФЛ, с 2025 года - не больше 50 млн руб. финансового результата в год, и только для налоговых резидентов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ на 21.10.2026). Нерезидент этой льготой воспользоваться не может, даже если владел долей десятилетиями.

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 льгота сохраняется, лимит 50 млн руб. в год не меняется, а доход резидента сверх лимита облагается по общей шкале до 22% вместо 13 и 15%. Для нерезидента льгота в проекте не появляется.

Отсюда главный вывод для собственника, который думает о продаже доли: статус резидента в году сделки может стоить больше, чем любые другие параметры сделки. Ставку и порядок расчёта налога для нерезидента при продаже доли проверьте с налоговым консультантом по действующей редакции НК РФ и по итоговому тексту закона.

Что учесть в решении о дивидендах

Доход в виде дивидендов считается полученным в дату выплаты (ст. 223 НК РФ). Поэтому для налога значит не дата решения общего собрания, а дата, когда деньги перечислены. Компания как налоговый агент удерживает налог исходя из статуса получателя на эту дату.

Корпоративные правила при этом одинаковы для всех участников: распределять прибыль ООО можно не чаще раза в квартал, выплатить её нужно не позже 60 дней, действуют запреты на распределение и выплату (ст. 28 и 29 Закона об ООО). Статус одного участника не меняет порядок для остальных, но меняет его личный налог.

Если в обществе несколько участников и часть из них нерезиденты, у решения о распределении прибыли появляется разная налоговая цена для разных участников. Это повод обсудить на собрании не только сумму и срок, но и то, что каждый участник понимает свою налоговую ситуацию заранее.

Если вы рассматриваете выплату за несколько периодов разом, учтите, что каждая выплата - отдельная дата получения дохода. Статус на каждую из этих дат может быть разным, и компания-агент будет удерживать налог по каждой отдельно.

• Каким будет ваш статус на дату выплаты и по итогам года.
• Какая редакция кодекса будет действовать на дату выплаты: до вступления норм законопроекта или после.
• Нужны ли деньги бизнесу: налог не должен быть единственным основанием для распределения прибыли.
• Какие документы о статусе нужны компании-агенту и кто отвечает за пересчёт, если статус изменится.

Что учесть в решении о продаже доли

Продажа доли - разовое крупное событие, и налоговый статус в году сделки влияет на неё сильнее, чем на дивиденды. Резидент при владении более 5 лет может освободить до 50 млн руб. дохода в год (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), нерезидент - нет.

Сделка с долей в ООО по общему правилу требует нотариальной формы (п. 11 ст. 21 Закона об ООО), и её подготовка занимает время. Если статус меняется в течение года, дата сделки и дата получения денег могут оказаться в разных налоговых ситуациях. Эти даты стоит обсудить с налоговым консультантом до подписания, а не после.

Налог - важный, но не единственный критерий сделки. Цена, покупатель, условия оплаты, гарантии и судьба бизнеса после продажи обычно весят больше, чем разница в ставках. Решение, принятое только ради налогового статуса, может оказаться дороже, чем кажется.

Если доля продаётся частями в разные годы, каждый год - отдельный налоговый период со своим статусом и своим годовым лимитом льготы для резидента (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Это законная возможность распределить доход по времени, но у поэтапной продажи есть свои корпоративные и коммерческие риски: покупатель, цена следующих этапов и права участников меняются.

Типичные ошибки собственника в вопросе статуса

Вопрос статуса кажется простым, пока не приходится считать конкретные дни и конкретные даты выплат. Ниже - ситуации, в которых собственники чаще всего ошибаются. Это не перечень рисков на все случаи, а то, что стоит проверить в первую очередь.

• Путать гражданство и резидентство. Паспорт гражданина России не делает налоговым резидентом. Значение имеют только дни фактического нахождения в России.
• Считать только календарный год. На дату выплаты смотрят на 12 месяцев подряд, а итог года может оказаться другим. Выплата в начале года при статусе резидента не гарантирует того же статуса по итогам года.
• Решать о выплате без компании-агента. Компания удерживает налог при выплате и должна понимать ваш статус. Если бухгалтерия узнает о нём после выплаты, налог придётся пересчитывать.
• Планировать продажу доли без учёта года сделки. Льгота 5 лет зависит от статуса, а сделка с подготовкой и нотариальным оформлением может сдвинуться на другой год.
• Опираться на пересказы проекта. Ставки и порядок расчёта по законопроекту ещё могут измениться. Решения, рассчитанные на конкретные цифры проекта, нужно перепроверять после второго чтения.

Общий смысл этих ошибок один: статус - это не формальность, а параметр, который определяет налог на каждый крупный доход из бизнеса. Его стоит отслеживать так же внимательно, как финансовые показатели компании, особенно в год крупной выплаты или сделки.

Сводная таблица: резидент и нерезидент

Ниже - короткое сравнение по главным для собственника доходам. Для действующих норм - по НК РФ на 21.10.2026 (ст. 207, 214.2, 217, 223, 224), для реформы - по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026.

Что перепроверить после второго чтения. Первое - ставку для нерезидентов по дивидендам и процентам по тексту законопроекта № 617-9 после второго чтения. Второе - правило «дивиденды и проценты сверху остальных доходов» для резидентов: от него зависит, насколько велика разница между статусами. Третье - льготу 5 лет, лимит 50 млн руб. и налог на превышение. Четвёртое - порядок удержания налога банком по вкладам и применение порога. Пятое - дату вступления в силу: по тексту проекта нормы об НДФЛ вступают через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа налогового периода, и в нашем прочтении старт с 01.01.2027 возможен только при опубликовании закона не позже 30.11.2026.

Порядок действий для собственника

1. Посчитайте дни присутствия в России за последние 12 месяцев и прогноз на календарный год, по документам о пересечении границы.
2. Определите, какие доходы из российского бизнеса вы ожидаете в ближайший год: дивиденды, проценты по вкладам, продажа доли или её части.
3. Для каждого дохода сравните налог при статусе резидента и нерезидента: сейчас по НК РФ и по тексту законопроекта.
4. Проверьте корпоративную сторону выплат: решение собрания, сроки и запреты по ст. 28 и 29 Закона об ООО, реальную потребность бизнеса в деньгах.
5. Если планируете продажу доли, проверьте срок владения, годовой лимит льготы и свой статус в году сделки.
6. Подготовьте документы о статусе для компании-агента и банка.
7. Обсудите свою ситуацию с налоговым консультантом и перепроверьте расчёт после второго чтения и опубликования закона.