Налог на вклады по новой шкале: где собственнику держать личный резерв

Что меняется для собственника и на какой стадии проект

Законопроект № 617-9 внесён Правительством 30.09.2026, рассмотрение в первом чтении запланировано на 29.10.2026. Текст и пояснительная записка - в карточке проекта в СОЗД. На 21.10.2026 закон не принят: впереди три чтения, Совет Федерации, подпись и опубликование, и во втором чтении текст может измениться.

Массовый вкладчик чаще всего спрашивает, с какой суммы придётся платить налог. У собственника вопрос другой. У него, как правило, есть зарплата или дивиденды, иногда сделки с долями, и по тексту проекта именно эти доходы определяют, по какой ставке будут облагаться проценты по его личному резерву.

Второй вопрос - где вообще держать резерв: на личных вкладах, на счетах компании или в виде займа между собственником и компанией. Это не выбор продукта и не выбор банка, а выбор того, чьи это деньги, какой налог платится с дохода по ним и как к ним получить доступ. Ниже мы разбираем логику такого решения, без рекомендаций конкретных инструментов.

Важно и то, что проценты по вкладам по тексту проекта стоят в одном ряду с дивидендами. Для собственника, который регулярно получает прибыль из бизнеса, это значит, что налог на личный резерв перестаёт быть отдельной небольшой темой. Он становится частью общего расчёта всех доходов за год, и решения о дивидендах, о сделках с долями и о том, где держать резерв, стоит принимать вместе, а не по отдельности.

Как облагаются проценты по вкладам сейчас

Действующий порядок (ст. 214.2 НК РФ на 21.10.2026): необлагаемый доход по процентам равен 1 млн руб., умноженному на максимальную ключевую ставку Банка России за год. Налог платится только с процентов сверх этой суммы. Банк сам налог не удерживает: ФНС считает его по данным, которые передают банки, и присылает налоговое уведомление.

Проценты по вкладам сегодня входят в отдельную совокупность доходов вместе с дивидендами, доходом от продажи имущества и долей и операциями с ценными бумагами. Для неё действуют ставки 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше, и эти доходы не складываются с зарплатой (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Для собственника с крупными дивидендами из этого следует, что проценты по личному резерву сейчас, как правило, облагаются по 15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ): дивиденды уже заняли ступень 13% в этой совокупности. Зарплата на ставку по процентам не влияет.

Что предлагает законопроект № 617-9

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 меняются три вещи.

• Единая совокупность баз. Проценты по вкладам становятся одной из 20 баз в единой совокупности по новой редакции п. 2.1 ст. 210 НК. Ставка по шкале 13-22% применяется к сумме всех баз, а п. 1.1 ст. 224 НК с отдельными ставками 13 и 15% утрачивает силу.
• Банк - налоговый агент. Банки удерживают НДФЛ при выплате процентов в течение года, нарастающим итогом (новая редакция п. 3 ст. 214.2 НК). Сейчас этого не происходит, налог приходит уведомлением.
• Порог сохраняется. Необлагаемая сумма по ст. 214.2 НК остаётся, это же пишут Ведомости. По обзору Клерка, к процентам по вкладам можно будет применять стандартные вычеты.

Слух «налог на вклады будет 22%» в таком виде неточен. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 22% - это предельная ставка на часть совокупного дохода свыше 50 млн руб. в год, а не ставка для всех процентов. Но для собственника с крупными доходами именно эта ступень может оказаться главной, и ниже объясняем почему.

Проценты «сверху»: почему ставку определяют ваши другие доходы

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 новый абзац п. 1 ст. 225 НК устроен так: при расчёте налога по всем доходам, кроме дивидендов и процентов по вкладам, базы по дивидендам и вкладам в совокупность не включаются. Наше прочтение, которое совпадает с разбором nalog-nalog.ru: ставка для зарплаты считается без дивидендов и процентов, а ставка для дивидендов и процентов - с учётом всех остальных доходов. Они ложатся поверх и начинают облагаться с той ступени, на которой остановились другие доходы.

Условный пример, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: собственник - налоговый резидент, зарплата 3 млн руб. в год, дивиденды 100 млн руб. Его совокупный доход без процентов уже больше 50 млн руб., то есть проценты сверх необлагаемого порога в этом прочтении попадают на верхнюю ступень 22%. Сейчас те же проценты у того же собственника облагались бы по 15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Второй условный пример: собственник, который в этом году не получал дивидендов и живёт на зарплату 3 млн руб. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 проценты ляжут поверх зарплаты и, в зависимости от суммы, попадут на ступень 15% или выше. Вывод простой: одна и та же сумма процентов может стоить разному собственнику разного налога, и даже одному собственнику в разные годы - по-разному.

Отсюда практический момент: доход по личному резерву имеет смысл оценивать после налога и в связке с решениями о дивидендах и сделках того же года. Год с крупной выплатой дивидендов или продажей доли по тексту проекта - это и год, когда проценты по вкладам облагаются по верхним ступеням.

Банк как налоговый агент: что меняется на практике

Сейчас налог с процентов собственник видит один раз, в налоговом уведомлении по итогам года. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 банк будет удерживать налог при выплате процентов в течение года нарастающим итогом. Деньги на руки вы будете получать уже за вычетом налога.

Здесь у собственника возникают вопросы, ответы на которые нужно искать в итоговой редакции закона, а не в пересказах. Как банк узнает, на какой ступени шкалы находится клиент, если ставка зависит от его зарплаты и дивидендов в других местах? Как будет учитываться необлагаемый порог, если вклады открыты в нескольких банках? Будет ли досчёт налога по итогам года и кто его делает? На 21.10.2026 мы не даём ответов на эти вопросы как на факт: механику нужно прочитать в тексте после второго чтения.

Для планирования денежного потока это тоже имеет значение. Сейчас налог с процентов за год собственник платит позже, по уведомлению, и всё это время деньги остаются у него. Если банк начнёт удерживать налог при каждой выплате процентов, эта отсрочка исчезнет. Для резерва в десятки миллионов рублей разница во времени уплаты небольшая по сумме, но её стоит учитывать, когда вы считаете, сколько денег будет доступно в течение года.

Пока важно одно: удержание налога банком не меняет саму ставку. Ставку определяет совокупность ваших доходов за год, а банк - только способ взимания.

Резерв лично или в компании: сравнение вариантов

У собственника есть четыре законных варианта, где находятся деньги, которые он считает своим резервом. Ниже - сравнение по главным вопросам. Для действующих норм ставки указаны по НК РФ на 21.10.2026 (ст. 214.2, 224, 284), для реформы - по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026.

Таблица не говорит, какой вариант лучше. Она показывает, что решение о резерве - это решение о собственности и доступе к деньгам, а налог - только одна из его цен. Ниже разбираем каждый вариант подробнее.

Для собственника группы компаний есть ещё один слой: резерв может лежать не в операционной компании, а в одной из компаний группы. Логика та же. Деньги любой компании группы - деньги этой компании, а не ваши, и путь к вам лично идёт через те же законные каналы. Налог на прибыль и движение денег внутри группы - отдельная тема, здесь мы её не разбираем.

Деньги компании: резерв бизнеса, а не ваш

Самая частая ошибка собственника - считать деньги на счетах компании своим личным резервом. Юридически это деньги компании. Собственник может получить их только через законный канал, и у каждого канала своя цена.

Если компания размещает свободные деньги на депозите, проценты - её доход, который облагается налогом на прибыль по ставке 25% (ст. 284 НК РФ на 21.10.2026). Изменения по НДФЛ из законопроекта № 617-9 на сами проценты компании не распространяются. Но когда эти деньги дойдут до вас в виде дивидендов, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 они будут облагаться НДФЛ по шкале 13-22% «сверху» остальных доходов.

Распределить прибыль ООО может не чаще раза в квартал, выплатить её нужно не позже 60 дней после решения, и есть запреты на распределение и выплату (ст. 28 и 29 Закона об ООО). Поэтому деньги компании - это резерв бизнеса: на оборотный капитал, на кассовые разрывы, на развитие. Для личной подушки безопасности он неудобен: доступ к нему зависит от решения собрания и состояния компании.

Есть и плюс, который нельзя игнорировать. Деньги, которые остаются в бизнесе, работают на его рост и стоимость доли, а НДФЛ с них не платится, пока они не распределены. Если бизнесу эти деньги нужны, решение оставить их там может быть разумнее любого налогового расчёта.

Полезный вопрос, который стоит задать себе до решения: если завтра понадобятся личные деньги, сколько времени и каких корпоративных шагов займёт их получение из компании и какой налог придётся заплатить по дороге. Если ответ - «несколько недель, решение собрания и НДФЛ по шкале», значит, на счетах компании лежит резерв бизнеса, а личного резерва у вас нет.

Займы между собственником и компанией

Займ - законный способ перемещать деньги между собственником и компанией, но у него свои правила. Сам займ не доход: деньги нужно вернуть. Поэтому займ не заменяет дивиденды, а лишь меняет время, когда деньги находятся у той или другой стороны.

Займ компании собственнику. Компания выдаёт деньги по договору, собственник обязан их вернуть. Здесь важны условия: проценты, сроки, обеспечение, реальность возврата. От условий зависят налоговые последствия для собственника, в том числе вопрос материальной выгоды при займе без процентов или под низкий процент. Это стоит обсудить с налоговым консультантом до подписания договора. С корпоративной стороны проверьте, не требует ли такая сделка одобрения по уставу или по Закону об ООО, особенно если в обществе несколько участников.

Займ, который годами не возвращается, рискует быть оценён налоговой как скрытая выплата. Если намерения вернуть нет, честнее сразу выбрать законный канал с понятным налогом, чем копить долг, который потом придётся объяснять.

Займ собственника компании. Собственник даёт компании деньги под проценты или без них. Возврат суммы займа - не доход собственника, а проценты по займу - его доход, облагаемый НДФЛ. Как именно эти проценты встанут в единую совокупность баз, нужно сверить с итоговой редакцией законопроекта. Главная цена такого варианта - не налог, а риск: вы становитесь кредитором собственной компании, и если у бизнеса начнутся проблемы, ваш резерв окажется в одной очереди с долгами бизнеса.

Что перепроверить после второго чтения

До опубликования закона все расчёты по вкладам - сценарий. После второго чтения проверьте по тексту в СОЗД следующее.

Первое - сохранилось ли правило, что проценты по вкладам и дивиденды считаются «сверху» остальных доходов (новый абзац п. 1 ст. 225 НК РФ по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026). Второе - пороги и ставки шкалы для единой совокупности. Третье - сохранение необлагаемого порога по ст. 214.2 НК РФ и его расчёт через максимальную ключевую ставку. Четвёртое - порядок работы банка как налогового агента: как учитываются вклады в нескольких банках и как досчитывается налог. Пятое - применение стандартных вычетов к процентам. Шестое - дата вступления в силу: по тексту проекта нормы об НДФЛ вступают через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа налогового периода, и в нашем прочтении старт с 01.01.2027 возможен только при опубликовании не позже 30.11.2026.

Порядок действий для собственника

1. Разделите резерв на две части: деньги бизнеса (оборотный капитал, кассовые разрывы, развитие) и личный резерв. Это разные деньги с разными правилами доступа.
2. Оцените свои доходы за год целиком: зарплата, дивиденды, сделки с долями. По тексту проекта именно они определят ставку по процентам.
3. Для личного резерва считайте доход по процентам после налога, а не до. Год крупных дивидендов или продажи доли по тексту проекта - год, когда проценты облагаются по верхним ступеням.
4. Не держите личную подушку безопасности на счетах компании в расчёте «заберу, когда понадобится»: доступ к этим деньгам зависит от решения собрания и ограничений Закона об ООО.
5. Если рассматриваете займ между собой и компанией, оформите договор на реальных условиях и обсудите налоговые последствия с консультантом до подписания.
6. После второго чтения и опубликования закона перепроверьте ставку, порог и механику удержания банком по итоговой редакции.