Налоговые изменения для собственника бизнеса: что касается лично вас, а что компании

Что меняется для собственника и на какой стадии проект

Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесён Правительством 30.09.2026. Ответственный комитет - по бюджету и налогам, рассмотрение в первом чтении запланировано на 29.10.2026. Карточка проекта, текст и пояснительная записка лежат в системе обеспечения законодательной деятельности Госдумы.

На 21.10.2026 это предложение, а не норма. Чтобы проект стал законом, его должны принять в трёх чтениях, одобрить в Совете Федерации, подписать и опубликовать. Во втором чтении текст может измениться, поэтому всё, что ниже относится к реформе, мы пишем со ссылкой «по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026».

Для собственника ООО или группы компаний проект проще всего читать через один вопрос: где налог платите вы как физическое лицо, а где - ваша компания. Почти всё существенное для собственника в проекте лежит в первой части: НДФЛ с дивидендов, с продажи доли, с процентов по вкладам, ставка для нерезидентов. Налог на прибыль компании проект в этой части не трогает, а две важные для собственника нормы - выход участника из ООО и ставка налога на прибыль - уже действуют по принятым законам.

Мы сознательно не разбираем здесь изменения для упрощённой системы, самозанятых и бухгалтерские темы. Это другая аудитория и другие решения. Наша задача - показать собственнику, какие из его личных и корпоративных решений проект делает дороже или сложнее, и что из этого известно точно.

Когда нормы могут вступить в силу

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 (ст. 11 проекта) нормы об НДФЛ вступают в силу по истечении месяца после официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Налоговый период по НДФЛ - календарный год.

Наше прочтение этой формулировки: старт с 01.01.2027 возможен, только если закон опубликуют не позже 30.11.2026. Если публикация состоится позже, по общему правилу старт сдвигается на начало следующего налогового периода. Это именно прочтение, а не официальная позиция: точную дату вступления покажет итоговый текст закона.

Для решений собственника из этого следует простая вещь. Пока закон не опубликован, вы не знаете ни окончательных ставок, ни даты, с которой они начнут применяться. Планировать можно, но опираться стоит на подтверждённые нормы, а цифры проекта держать как сценарий, который нужно перепроверить после второго чтения.

НДФЛ: единая совокупность баз вместо отдельного счёта для пассивных доходов

Сейчас доходы собственника живут в двух разных «корзинах». Зарплата и премии облагаются по основной шкале: 13% до 2,4 млн руб., 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн руб. в год (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. Федерального закона № 176-ФЗ).

Дивиденды, доход от продажи имущества и долей, операции с ценными бумагами и проценты по вкладам считаются отдельно: 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше, без сложения с зарплатой (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ на 21.10.2026). Именно поэтому крупные дивиденды сегодня облагаются по верхней ставке 15%, даже если у собственника есть большая зарплата.

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 эта конструкция меняется. Новая редакция п. 2.1 ст. 210 НК вводит единую совокупность налоговых баз: в неё входят 20 баз, каждая считается отдельно со своими вычетами, а ставка по шкале 13-22% применяется к их сумме. В списке баз - доходы от долевого участия, в том числе дивиденды, реализация долей в уставном капитале, операции с ценными бумагами, проценты по вкладам и основная база, то есть зарплата и прочее. Пункт 1.1 ст. 224 НК с отдельными ставками 13 и 15% признаётся утратившим силу.

Для собственника это значит, что прежняя логика «зарплата отдельно, дивиденды отдельно» по тексту проекта перестаёт работать. Важна сумма всех доходов за год, и чем она выше, тем больше дохода попадает на ступени 18, 20 и 22%.

Дивиденды «сверху»: что это значит на цифрах

Самое чувствительное для собственника место проекта - порядок расчёта ставки. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 новый абзац п. 1 ст. 225 НК устроен так: при расчёте налога по всем доходам, кроме дивидендов и процентов по вкладам, базы по дивидендам и вкладам в совокупность не включаются. Наше прочтение: ставка для зарплаты и продажи имущества считается без дивидендов, а ставка для дивидендов и процентов - с учётом всех остальных доходов. Дивиденды как бы ложатся поверх зарплаты и других доходов и начинают облагаться с той ступени, на которой эти доходы остановились.

Такое же прочтение даёт, например, разбор на nalog-nalog.ru. Есть и другая точка зрения: в авторском блоге на Клерке написано, что дивиденды и зарплата по-прежнему считаются отдельно. Текст проекта, скачанный с СОЗД, это не подтверждает, но именно этот вопрос стоит перепроверить первым после второго чтения.

Ниже - условный пример, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: налоговый резидент, зарплата 3 млн руб. в год, других доходов нет. «Сейчас» посчитано по п. 1.1 ст. 224 НК РФ, «по проекту» - в прочтении «дивиденды сверху».

Это иллюстрация, а не расчёт под конкретную ситуацию. Она показывает порядок величин: для собственника с дивидендами в десятки миллионов рублей проект означает рост НДФЛ на миллионы рублей в год, а совокупная нагрузка на рубль прибыли, которую компания распределяет, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 растёт на верхней ступени с 36,25 до 41,5%.

Заметьте: налог на прибыль в этой цифре не меняется, он и сейчас 25% (ст. 284 НК РФ). Меняется только личная часть - НДФЛ, который платит собственник с распределённой прибыли.

Вклады: банк становится налоговым агентом

Сейчас проценты по вкладам облагаются так: необлагаемый доход равен 1 млн руб., умноженному на максимальную ключевую ставку за год, а налог с превышения считает ФНС по данным банков (ст. 214.2 НК РФ на 21.10.2026). Проценты входят в ту же отдельную совокупность, что и дивиденды, со ставками 13 и 15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 банки становятся налоговыми агентами: удерживают НДФЛ при выплате процентов в течение года нарастающим итогом (новая редакция п. 3 ст. 214.2 НК). Необлагаемый порог сохраняется, это же пишут Ведомости. По обзору Клерка, к процентам по вкладам можно будет применять стандартные вычеты.

Для собственника важнее другое: проценты по тексту проекта, как и дивиденды, ложатся «сверху» всех остальных доходов. Если у вас крупная зарплата или дивиденды, проценты по личному резерву окажутся на верхних ступенях шкалы. Это касается вас лично, а не компании: проценты по депозиту компании - её доход и облагаются налогом на прибыль.

Нерезиденты: ставка по дивидендам и процентам

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 ставка НДФЛ для нерезидентов по дивидендам и процентам повышается с 15 до 30%. Это подтверждают обзоры Клерка и Б1.

Налоговое резидентство определяется не гражданством, а временем нахождения в России: резидент - тот, кто находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Собственник, который проводит большую часть года за рубежом, может оказаться нерезидентом, и тогда для него по тексту проекта важна именно ставка 30%, а не шкала 13-22%.

Кроме ставки нерезидентство отключает льготу 5 лет при продаже доли: она действует только для резидентов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Подробности, которые стоит учесть в решениях о дивидендах и продаже доли, - тема отдельного разбора.

Льгота 5 лет при продаже доли сохраняется

Сейчас доход от продажи долей и акций российских организаций при владении более 5 лет освобождается от НДФЛ, но с 2025 года не больше 50 млн руб. финансового результата в год и только для резидентов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона № 176-ФЗ).

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 льгота не отменяется, лимит 50 млн руб. в год тоже остаётся. Меняется налог на превышение: доход сверх лимита попадает в базу по реализации долей внутри единой совокупности и облагается по общей шкале до 22% вместо нынешних 13 и 15%. Слух «льготу 5 лет отменяют» текстом проекта не подтверждается.

Практический смысл для собственника: при крупной сделке срок владения и распределение дохода по годам по-прежнему имеют значение, потому что лимит льготы и ступени шкалы считаются за год. Но налог на часть дохода сверх лимита по тексту проекта становится выше, и при планировании сделки это нужно учитывать вместе с другими доходами того же года.

Что уже действует без всякой реформы

Часть изменений, которые в сети приписывают реформе, на самом деле уже приняты. Их не нужно ждать и не стоит путать с проектом.

• Выход участника из ООО. С 01.01.2026 выплата действительной стоимости доли при выходе участника приравнена к дивидендам, а льгота 5 лет на выход не распространяется (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для собственника это значит, что выход из общества и продажа доли - разные по налогу события.
• Налог на прибыль 25%. Ставка действует с 01.01.2025 (ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона № 176-ФЗ). Проект в части, которая касается собственника, её не меняет.
• Дивиденды внутри группы. Российская компания-получатель применяет 0% налога на прибыль, если её доля не меньше 50% и срок владения не меньше 365 дней (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
• Прогрессия для зарплаты. Пятиступенчатая шкала 13-22% для основной базы действует с 01.01.2025 (п. 1 ст. 224 НК РФ). Новое в проекте - не сама шкала, а то, что в неё попадают дивиденды, продажа долей и проценты.
• Дата дохода по дивидендам. Доход в виде дивидендов считается полученным в дату выплаты (ст. 223 НК РФ). Поэтому для налога значит дата перечисления денег, а не дата решения собрания.

Из последнего пункта следует логичный вопрос: если выплата состоится до вступления новых норм, по общему правилу к ней применяется действующая редакция кодекса. Но решение о распределении прибыли - не только налоговое. Закон об ООО разрешает распределять прибыль не чаще раза в квартал, выплатить её нужно не позже 60 дней, и есть запреты на распределение и выплату (ст. 28 и 29 Закона об ООО). Деньги, которые нужны бизнесу, налоговый расчёт не заменяет.

Лично вы и компания: сводная таблица

Ниже - короткая карта: какие изменения и действующие нормы касаются собственника как физического лица, а какие - его компании. Для реформы цифры даны по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026, для действующих норм - по НК РФ на 21.10.2026 (ст. 210, 214.2, 217, 224, 284) и Федеральному закону № 425-ФЗ.

В проекте есть и другие изменения, в том числе для компаний. Мы их здесь не пересказываем: смотрите текст законопроекта в СОЗД и обсудите с налоговым консультантом те, что касаются именно вашего бизнеса.

Отдельно о том, как компания-агент будет удерживать налог с дивидендов, если ставка зависит от других доходов собственника, о которых компания не знает. Механику досчёта по итоговой редакции нужно будет прочитать внимательно: от неё зависит, сколько удержат при выплате и сколько придётся доплатить самому.

Что перепроверить после второго чтения. Первое - сохранилось ли правило «дивиденды и проценты сверху остальных доходов» (новый абзац п. 1 ст. 225 НК РФ по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026) или дивиденды снова считают отдельно от зарплаты. Второе - пороги и ставки шкалы для единой совокупности. Третье - льгота 5 лет, лимит 50 млн руб. и налог на превышение. Четвёртое - порядок работы банка-агента по вкладам и сохранение необлагаемого порога. Пятое - ставка для нерезидентов. Шестое - дата вступления в силу и дата опубликования закона. Если что-то из этого изменится, условные примеры выше нужно пересчитать.

Порядок действий для собственника

1. Разделите свои вопросы на две колонки: что касается вас лично (НДФЛ с дивидендов, продажи доли, процентов, статус резидента) и что касается компании (налог на прибыль, выплаты участникам, дивиденды внутри группы).
2. Соберите картину своих доходов за год: зарплата, дивиденды, проценты по вкладам, возможные сделки с долями. По тексту проекта ставка зависит от их суммы, поэтому важна полная картина, а не отдельные выплаты.
3. Проверьте корпоративную сторону любых выплат: чистые активы, решение общего собрания, сроки и запреты по ст. 28 и 29 Закона об ООО, реальную потребность бизнеса в деньгах.
4. Если планируете продажу доли, проверьте срок владения и годовой лимит льготы, а также в каком году придётся доход по сделке.
5. Проверьте свой налоговый статус: сколько дней за последние 12 месяцев вы провели в России и сколько проведёте в году выплаты.
6. Не принимайте решений по слухам. Сверяйте всё с текстом законопроекта в СОЗД и следите за вторым чтением.
7. После второго чтения и опубликования закона пересчитайте условные примеры по итоговой редакции и обсудите решения с налоговым консультантом.