Налог 22% с пассивных доходов: что правда, а что нет

Что происходит и на какой стадии

На 21.10.2026 в Госдуме лежит законопроект № 617-9 о поправках в первую и вторую части Налогового кодекса. Его внесло Правительство 30.09.2026, ответственный комитет - по бюджету и налогам, рассмотрение в первом чтении назначено на 29.10.2026 (карточка в СОЗД). Дальше нужны второе и третье чтения, одобрение Совета Федерации, подпись и официальное опубликование. До этого момента любые цифры - это предложение, а не норма.

Поэтому в статье мы различаем три слоя: что уже действует по НК РФ, что написано в тексте проекта и что пересказывают в сети без опоры на документ. Цифры реформы везде даны с пометкой «по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026» - во втором чтении текст могут изменить.

Тезис «налог будет 22% даже с пассивных доходов» по сути верен, но с тремя оговорками. Первая: это проект, а не закон. Вторая: 22% по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 - не ставка «на всё», а предельная ставка на часть годового дохода свыше 50 млн руб.; ниже работают 13, 15, 18 и 20%. Третья, самая важная для собственника: по тексту проекта ставка для дивидендов считается с учётом всех остальных доходов, то есть дивиденды «ложатся сверху» зарплаты и других поступлений.

Откуда взялись разговоры о 22%

24.09.2026 Минфин внёс в Правительство бюджетный пакет на 2027-2029 годы, где предложил распространить прогрессивную шкалу НДФЛ на «пассивные» доходы - именно это предложение затем легло в законопроект № 617-9. По оценке министерства, изменение затронет около 4 млн человек - не более 6% налогоплательщиков (РБК, 24.09.2026; Ведомости, 25.09.2026).

Через шесть дней, 30.09.2026, Правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9. С этого момента в новостях появились заголовки «с 1 января налог 22%», «закон принят», «отменяют льготу». Большая часть из них короче, чем сам документ, и в этих сокращениях теряется главное: для кого и на какую часть дохода работает каждая ставка.

Важно понимать и масштаб. Хайп вокруг реформы массовый: в поиске больше всего спрашивают про налог на вклады и общую шкалу. Собственника бизнеса касается другая часть проекта - дивиденды, продажа доли и то, как эти доходы складываются с зарплатой. О ней и пойдёт речь ниже.

Слухи и что на самом деле

Ниже - утверждения, которые чаще всего встречаются в новостях и обсуждениях, и сверка с текстом законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 (СОЗД) и с действующим НК РФ (ст. 224, п. 17.2 ст. 217).

Отдельно о сроке: формулировка «с 1 января 2027 года» тоже не факт, а условие. О нём - в разделе про вступление в силу.

Как работает ставка сейчас и как по тексту проекта

Сейчас доходы физлица делятся на две независимые группы. Зарплата, премии и большинство прочих доходов облагаются по основной шкале: 13% до 2,4 млн руб., 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн руб. в год (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. № 176-ФЗ, КонсультантПлюс).

Дивиденды, продажа имущества и долей, операции с ценными бумагами и проценты по вкладам - отдельная совокупность баз со ставкой 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше. Эти доходы с зарплатой не складываются (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ на 21.10.2026). Поэтому сегодня у собственника с большими дивидендами потолок по ним - 15%, сколько бы он ни получил.

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 вводится единая совокупность налоговых баз (новая редакция п. 2.1 ст. 210 НК). Каждая база считается отдельно со своими вычетами, но ставка по шкале 13-22% применяется к их сумме. Пункт 1.1 ст. 224 о ставках 13 и 15% для пассивных доходов по проекту утрачивает силу.

• доходы от продажи имущества и долей в нём;
• доходы от долевого участия, в том числе дивиденды;
• операции с ценными бумагами и доходы по ИИС;
• доходы от продажи долей в уставном капитале;
• проценты по вкладам;
• основная база - зарплата, премии и прочие доходы.

Это не полный список из проекта, а то, что встречается у собственника бизнеса чаще всего. Для собственника принципиально одно: доходы, которые раньше жили в отдельной «корзине» со ставкой не выше 15%, по проекту по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 попадают на общую лестницу ступеней до 22%.

Почему отмена п. 1.1 ст. 224 так важна. Сегодня по НК РФ на 21.10.2026 у дивидендов своя короткая лестница из двух ступеней - 13% и 15%, и она начинается с нуля, независимо от зарплаты. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 отдельной лестницы больше нет: есть одна общая на все доходы года. Для человека с зарплатой и небольшими дивидендами это почти незаметно, для собственника с дивидендами в десятки миллионов рублей - это смена потолка ставки с 15 до 22%.

Дивиденды «сверху»: главное, чего нет в заголовках

В проекте есть новый абзац п. 1 ст. 225 НК: при расчёте налога по всем доходам, кроме дивидендов и процентов по вкладам, базы по дивидендам и вкладам в совокупность не включаются. Наше прочтение текста законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: ставка для зарплаты и продажи имущества считается без дивидендов, а ставка для дивидендов и вкладов - с учётом всех остальных доходов. Так же текст проекта читают на nalog-nalog.ru.

Есть и другое мнение. В авторском блоге на Клерке пишут, что дивиденды и зарплата будут «считаться отдельно». Текст проекта, скачанный из СОЗД, этого не подтверждает. Мы исходим из текста документа, но этот пункт - первый в списке того, что нужно перепроверить после второго чтения.

Что значит «сверху» на практике. Условный пример по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: у собственника зарплата 3 млн руб. в год, дивиденды 1 млн руб. Сейчас дивиденды облагаются отдельно, первые 2,4 млн руб. пассивных доходов - по 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), налог с них 130 тыс. руб. По проекту дивиденды встают поверх зарплаты, которая уже заняла первую ступень, и весь миллион попадает на ступень 15% - налог 150 тыс. руб. Разница небольшая, но она показывает механику: чем больше прочих доходов, тем выше ступень, с которой начинаются дивиденды.

Кого реформа касается всерьёз

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 рост налога ощутим там, где годовой доход доходит до верхних ступеней: 18% начинается с 5 млн руб., 20% - с 20 млн, 22% - с 50 млн руб. совокупного дохода. Для собственника ООО или группы с выручкой в миллиарды рублей это обычные суммы.

• Собственник с крупными дивидендами. Сегодня потолок по дивидендам - 15%, по проекту - до 22% на часть свыше 50 млн, причём с учётом зарплаты и других доходов за тот же год.
• Собственник, который продаёт долю или акции. Доход от продажи, который не освобождается льготой, по проекту идёт по общей шкале. Крупная сделка за один год почти целиком может оказаться на верхней ступени.
• Собственник, у которого льготы 5 лет не хватает на всю сделку. Освобождение в пределах 50 млн руб. в год сохраняется, а превышение по проекту облагается по общей шкале до 22% вместо 13-15% сейчас.
• Собственник с крупным личным резервом на вкладах. По проекту банки становятся налоговыми агентами и удерживают налог в течение года, а проценты, как и дивиденды, считаются «сверху».
• Собственник-нерезидент. По тексту проекта ставка по дивидендам и процентам для налоговых нерезидентов - 30% вместо 15%.

Для этих случаев вопрос не в процентах, а в решениях: когда распределять прибыль, как соотносить зарплату и дивиденды, в каком году закрывать сделку с долей, где держать личную ликвидность. Каждому из них на сайте посвящён отдельный материал раздела о реформе НДФЛ.

Кого реформа почти не меняет

Если весь годовой доход человека, включая дивиденды и проценты, не превышает 2,4 млн руб., по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 ставка остаётся 13%, как и сейчас по НК РФ (ст. 224). До 5 млн руб. совокупного дохода разница в основном сводится к эффекту «сверху», который мы показали на примере выше.

Не меняется по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 и сама льгота 5 лет для долей и акций российских организаций (п. 17.2 ст. 217 НК РФ): освобождение до 50 млн руб. финансового результата в год для налоговых резидентов сохраняется. Если сделка укладывается в лимит и срок владения больше пяти лет, налог по ней по проекту не возникает так же, как и сейчас.

Вкладчиков проект тоже не лишает необлагаемого дохода: порог по процентам сохраняется, меняется порядок - налог по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 будет удерживать банк в течение года, нарастающим итогом, а не ФНС по итогам года по данным банков, как сейчас по ст. 214.2 НК РФ (Ведомости, 25.09.2026). Для большинства людей это вопрос удобства, а не суммы.

Наконец, НДФЛ-часть законопроекта № 617-9 не касается налога на прибыль самой компании. Он остаётся 25% (ст. 284 НК РФ), а дивиденды внутри группы при доле получателя не меньше 50% и владении не меньше 365 дней по-прежнему облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Проект меняет налог собственника-физлица, а не устройство денег внутри группы.

Сколько это в деньгах: условный пример

Условный пример, по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026. Собственник - налоговый резидент, зарплата 3 млн руб. в год, других доходов нет. Колонка «сейчас» посчитана по НК РФ (п. 1, п. 1.1 ст. 224, п. 17.2 ст. 217), колонка «по проекту» - в прочтении «дивиденды сверху». Это иллюстрация механики, а не расчёт для конкретной ситуации.

Как получена первая строка, чтобы механику можно было проверить. Сейчас по НК РФ (п. 1.1 ст. 224): 2,4 млн руб. по 13% - это 0,312 млн, остальные 27,6 млн руб. по 15% - 4,14 млн, итого около 4,45 млн руб. По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026: налог по шкале со всей суммы 33 млн руб. (зарплата плюс дивиденды) - около 6,00 млн руб., налог с одной зарплаты 3 млн - около 0,40 млн руб., разница 5,60 млн руб. и есть налог с дивидендов. Так работает правило «сверху»: дивиденды облагаются по тем ступеням, которые остались свободными после зарплаты.

Расчёт продажи доли упрощён: доход - это цена минус подтверждённые расходы на приобретение, база складывается с зарплатой. В реальной сделке на результат влияют расходы, график оплаты, год получения денег и состав всех доходов за год.

Главный вывод из таблицы: для собственника бизнеса с прибылью в сотни миллионов рублей реформа по тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 - не хайп, а реальные деньги. Но разница возникает только на верхних ступенях и только в том году, когда доход получен.

Когда изменения могут вступить в силу и что перепроверить

По тексту законопроекта № 617-9 на 21.10.2026 (ст. 11 проекта) нормы об НДФЛ вступают в силу по истечении месяца после официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Налоговый период по НДФЛ - календарный год.

Наше прочтение этой формулировки: старт с 01.01.2027 возможен, если закон опубликуют не позже 30.11.2026. Если публикация будет позже, по общему правилу НК РФ (ст. 5) начало применения сдвигается на следующий налоговый период. Прошлогодний аналог, № 425-ФЗ, был подписан 28.11.2025 - законодатель обычно укладывается в такие сроки, но это не правило, а практика.

Отсюда практический вывод: дата вступления в силу - не то, что стоит считать известным заранее. Её нужно сверить с опубликованным текстом закона, а не с новостным заголовком.

Что перепроверить после второго чтения. Во втором чтении проект чаще всего меняют по существу, поэтому цифры этой статьи действительны на 21.10.2026 и будут пересчитаны. Что смотреть в первую очередь: сохранилось ли правило, по которому дивиденды и проценты по вкладам считаются «сверху» остальных доходов, или их вернули в отдельный расчёт; не изменились ли пороги ступеней 2,4, 5, 20 и 50 млн руб. и ставки 13-22% по тексту законопроекта № 617-9; осталась ли в прежнем виде льгота 5 лет с лимитом 50 млн руб. в год; не изменилась ли формулировка о вступлении в силу. Если хотя бы один из этих пунктов поменяется, пример выше будет пересчитан.

Порядок действий для собственника

Пока закон не принят, задача - не принимать решений на эмоциях и подготовить данные, чтобы спокойно решить, когда текст станет окончательным.

1. Соберите свою картину доходов за год: зарплата, дивиденды, проценты по вкладам, продажа имущества и долей. По тексту проекта важна именно их сумма.
2. Отметьте, какие решения о деньгах приходятся на конец года и начало следующего: распределение прибыли, выплата дивидендов, сделки с долей. Дата получения дохода в виде дивидендов - дата выплаты (ст. 223 НК РФ).
3. Проверьте сроки владения долями и акциями: у каких уже больше пяти лет, у каких пятилетний срок истекает в ближайшие годы.
4. Сопоставьте налог с потребностями бизнеса: сколько денег компании нужно на развитие, обслуживание долга и требования банка. Налог - одна из величин в решении, а не единственная.
5. Следите за стадией законопроекта в СОЗД: первое чтение, поправки ко второму чтению, третье чтение, подпись и дата опубликования.
6. Решения с крупными суммами обсудите с налоговым консультантом после второго чтения, когда текст станет близок к окончательному.